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【記者陳岑嘉/高雄】高雄國稅局表示,今年5月報稅適用所得稅制優化方案,並且新增多項租稅優惠措施,大幅減輕了育兒、薪資所得、中低所得家庭稅負擔,可以說是全民受惠,該局整理107年度綜合所得稅報稅新措施,讓納稅義務人一次瞭解今年的減稅大利多:

今年報稅季,有5大省稅新制:

項次

項目

內容

1

調高四大扣除額

所得稅制優化方案

2

綜所稅率調整

3

股利所得計稅二擇一

4

放寬健保費列舉扣除要件

財政部廢止舊令發布新令

5

基本生活費調高

納稅者權利保護法

一、所得稅制優化方案—調高四大扣除額、綜所稅稅率調整。

單位:萬元

項目

調整扣除金額

增幅比例

受益申報戶

調整前

調整後

標準扣除額

單身

9

12

33%

517萬戶受益84%申報戶

有配偶

18

24

薪資所得特別扣除額

12.8

20

56%

542萬戶受益

88%申報戶

身心障礙特別扣除額

12.8

20

56%

62萬戶受益

幼兒學前特別扣除額

2.5

12

380%

61萬戶受益

適用稅率

刪除綜合所得淨額1,000萬元以上適用45%之最高課稅級距(45%—>40%)

如果只有薪資所得來源者,月薪新台幣(下同)3萬元以下的單身小資族,或雙薪家庭年薪81萬6千元以下,以及扶養2名5歲以下子女並且年薪在123萬2千元以下的雙薪4口之家,今年就不用繳所得稅囉!

二、股利所得計稅二擇一,107年1月1日以後獲配87年度或以後年度盈餘,可選擇合併或分開計稅。

課稅方式

計算方法

合併計稅

股利併入綜合所得總額課稅,按股利×8.5%計算可抵減稅額,抵減有餘可退稅

分開計稅

股利×28%單一稅率計算應納稅額,並與其他各類所得合併報繳

提醒事項:我國採「家戶申報制」,一申報戶僅能選擇一種股利課稅方式。另外,按股利8.5%計算可抵減稅額時,每一申報戶可抵減稅額以8萬元為限,非每人8萬元

一般而言,適用綜合所得稅稅率在20%(含)以下的申報戶全年股利所得94萬元以下採合併計稅較有利,不但可以享有8萬元的可抵減稅額,抵減有餘還可以退稅。

除了所得稅制優化以及股利計稅二擇一之外,其他租稅優惠如下:

項  目

內  容

全民健康保險費放寬扣除

無論與被保險人是否為同一申報戶,可由納稅義務人列舉扣除。

基本生活費調高

修正基本生活費比較基礎由每人166,000→每人171,000

107年度基本生活費的比較基礎,為免稅額、標準(或列舉)扣除額、身心障礙、教育學費、幼兒學前及儲蓄投資特別扣除額等項目,納稅義務人全戶基本生活所需費用總額超過上開比較基礎各項目合計數部分,得自綜合所得總額中減除。

中央或地方行政法人之捐贈金額不受限

例:衛武營國家藝術中心、高雄市立圖書館

租賃所得優惠

1.公益出租

2.社會住宅

3.健全租賃住宅市場

外國特定專業人才薪資所得優惠

1.首次在我國居留滿183天

2.薪資所得超過新臺幣300萬元部分之半數,免計入綜合所得課稅

3.取得海外所得,免計入個人基本所得額計算

類型

公益出租

社會住宅

健全租賃住宅市場

法令依據

住宅法第15條

住宅法第23條

租賃住宅市場發展條例第17條

施行日期

106年1月11日

107年6月27日

減免條件

出租給獲租金補貼者

1.出租予主管機關、租屋服務事業轉

租及代為管理

2.經由租屋服務事業媒合及代為管理3.作為居住、長期照顧服務、身心障礙服務、托育服務、幼兒園使用

1.委託代管業或出租予包租業轉租

2.供居住使用

3.租期1年以上

租稅優惠

免稅額

每屋每月最高1萬元

每屋每月最高6千元

必要費用率

租金收入43%

租金收入60%

月租收入超過6千至2萬元53%;超過2萬元43%

實施年限

5年,屆期前半年行政院得視情況延長之,並以一次為限。

           

關於「租賃所得優惠」的詳細說明如下:

高雄國稅局說明,雖然今年因多項租稅優惠措施,申報綜合所得稅應繳(退)稅額之計算相較往年複雜,請納稅義務人不用煩惱,國稅局於綜合所得稅申報期間會提供網路申報系統,可多加利用自然人憑證、健保卡+註冊密碼、金融憑證或向國稅局申請查詢碼,匯入所得資料,申報系統自動運算後,即可試算出何種方式對納稅義務人最有利,應納稅額最低。

高雄國稅局特別提醒納稅義務人,善用網路申報系統就可以輕鬆計算及上傳完成申報囉!不用繳稅而有退稅者,也要記得申報才可以退稅,民眾如有任何疑義,可撥打該局免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您解說。2019/04/19

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